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2019辽宁注册会计师考试《审计》:用作实质性程序的分析程序

2019-06-18 18:41:27| 来源:中公会计

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点:

第四章 审计抽样方法

【知识点】用作实质性程序的分析程序

注会审计知识点

(一)可以用作实质性程序的情形(掌握基本观点)

当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序。

(二)分析程序用作实质性程序时应当考虑的因素(重点)

1.考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试(如有),确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性(即“对特定认定的考虑”);

2.考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制,评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性(即“对使用数据可靠性的要求”);

3.对已记录的金额或比率作出预期,并评价预期值是否足够精确以识别重大错报(即“评价预期值的准确程度”);

4.确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需做进一步调查的差异额(即“对可接受的差异额的考虑”)。

【解读】将分析程序用作实质性程序应当考虑的四个因素,将在以下(三)、(四)、(五)和(六)中展开。

(三)对特定认定的考虑

1.评估的重大错报风险(掌握基本观点)

鉴于实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制,评估的重大错报风险水平越高,注册会计师越应当谨慎使用实质性分析程序。

2.针对同一认定的细节测试

在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。

(例题)

【多项选择题】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,注册会计师通常考虑的因素有( )。

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息是否经过审计

D.与可获得信息相关的控制

【正确答案】ABCD

【答案解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:

(1)可获得信息的来源。

(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。

(3)可获得信息的性质和相关性。

(4)与信息编制相关的控制。

同时为了更全面地考虑数据的可靠性,当实施实质性分析程序时,如果使用被审计单位编制的信息,注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制,以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

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(责任编辑:xiao5)

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